Bokföra Moms

Ett företag som är momspliktigt måste momsregistreras samt deklarera och betala moms. Moms är en mervärdesskatt som betalas vid köp av varor och tjänster. Olika varor och tjänster har olika momssatser. I de flesta fall gäller 25 procent moms. En del varor har 12 procent moms, till exempel livsmedel, restaurang- och cateringtjänster och camping, medan t.ex. tidningar, kultur och idrott har 6 procent moms. 

Vid privata köp är moms normalt inräknad i priset medan företag vanligtvis måste lägga på moms vid försäljning, utgående moms , och vid inköp, ingående moms . Utgående moms redovisas löpande som en skuld till Skatteverket medan ingående moms löpande redovisas som en fordran och dras av från den utgående momsen vid momsredovisningen.

Företag ska redovisa moms till Skatteverket varje månad, kvartal eller en gång per år beroende på hur stor omsättning företaget har. Om den utgående momsen, det vill säga den moms du fått in via din försäljning, är större än den ingående momsen, den momsen du betalat vid inköp, ska du betala mellanskillnaden till Skatteverket. Om den ingående momsen däremot är större så får du tillbaka mellanskillnaden.

I vissa fall, såsom vid omsättning av naturtillgångar och utsläppsrätter, byggtjänster till företag inom byggsektorn och ibland vid handel mellan EU-länder används omvänd moms, råder så kallad omvänd skattskyldighet. Det innebär att köparen, och inte säljaren, ansvarar för att momsen betalas in.

Läs mer om skatter och moms i vår företagsguide.

Hur bokförs moms och momsdeklaration?

Momsen bokförs i samband med att du köper in eller säljer något. Inköp och försäljning kan ske enligt kontantmetoden eller fakturametoden. Här kommer vi att visa hur bokföring av moms kan se ut enligt fakturametoden. I vårt första exempel har ett svenskt företag sålt en vara för 2 000 kronor inklusive 25 procent moms till ett annat svenskt företag. Företaget ska därför bokföra utgående moms.

När företaget ska lämna in momsredovisningen ska den utgående och den ingående momsen för hela perioden redovisas. Om ett företag har utgående moms på 2 000 kr och ingående moms på 1 000 kr har företaget en momsskuld och då kan konteringen kan se ut så här:

Först bokförs överföringen till företagets skattekonto.

När Skatteverket drar skatten från skattekontot bokförs detta som en minskning av skatteskulden (kredit skattekontot). Bokföringen kan då se ut så här:

Enskilda företag använder konto 2012. Avräkning för skatter och avgifter istället för 1630 Skattekonto.