Bokföra Löneutbetalning
Vid bokföring av lön till anställda kan följande konton användas: 7010 Lön kollektivanställda, 7210 Lön tjänstemän eller 7220 Lön företagsledare samt 2710 Personalskatt, 2731 Avräkning lagstadgade sociala avgifter och 7510 Arbetsgivaravgifter.
Lön är en ersättning för arbete som en anställd får från en arbetsgivare . Storleken på lönen förhandlas fram mellan den anställde och arbetsgivaren, men även lagstiftning och kollektivavtal styr lönenivån. Lön betalas normalt ut till arbetstagaren en gång i månaden. Bruttolön är ersättningen före avdrag för skatt, arbetsgivaravgifter och sociala avgifter, och nettolön är det belopp arbetstagaren får in på sitt bankkonto.
Ett aktiebolag som ska betala ut lön till en anställd räknar först ut hur stor lönen är och överför sedan nettolönen till den anställdes konto. I samband med överföringen bokförs löneutbetalningen och en skuld till Skatteverket för skatter och sociala avgifter. Även andra transaktioner som till exempel fackföreningsavgifter, måltidskuponger och upplupen semesterersättning kan tillkomma till bokföringen. När överföring görs till Skatteverket bokförs skulderna bort igen.
När en enskild näringsidkare tar ut lön från egen firma talar man om eget uttag .
Hur bokföra löneutbetalning – exempel
I vårt exempel har en tjänsteman 20 000 kr i bruttolön . Arbetsgivaravgiften är 31,42 procent av bruttolönen och i vårt exempel ska den anställde betala 5 000 kr i skatt. Vilken procentsats som gäller för skatten beror på vilken kommun den anställde bor i. På Skatteverkets webbsida finns skattetabeller att utgå ifrån. Så här kan konteringen se ut vid löneutbetalningstillfället:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1930 – Bankkonto | 15 000 kr | |
| 7210 – Löner till tjänstemän | 20 000 kr | |
| 2710 – Personalskatt | 5 000 kr | |
| 7510 - Arbetsgivaravgifter | 6 284 kr | |
| 2731 - Avräkning lagstadgade sociala avgifter | 6 284 kr |
Efter utbetalad lön ska en arbetsgivardeklaration lämnas till Skatteverket och arbetsgivaravgiften och skatten betalas. Först omförs skulden för skatt och arbetsgivaravgift till skattekontot, konto 1630 för aktiebolag och konto 2012 för enskild firma. Företaget i vårt exempel är ett aktiebolag.
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1630 – Skattekonto | 11 284 kr | |
| 2710 – Personalskatt | 5 000 kr | |
| 2731 – Avräkning lagstadgade sociala avgifter | 6 284 kr |
När företaget betalar in skulden till Skatteverket ser konteringen ut så här:
| Konto | Debet | Kredit |
|---|---|---|
| 1630 – Skattekonto | 11 284 kr | |
| 1930 – Företagskonto | 11 284 kr |
Observera att bokföringstipsen i det här avsnittet enbart är ett förslag, och det kan finnas fler sätt att hantera bokföringen av posten på. Är du osäker bör du alltid kolla upp med en sakkunnig, exempelvis en redovisningskonsult.
Automatisera din lönehantering
Med Fortnox Lön förenklas hela ditt lönearbete och hantering av anställda. Alltid uppdaterat med aktuella skattetabeller, lagar och regler. Och bokföringen? Ja, den får du med automatik.