Bokföra Traktamente

Traktamente är en ekonomisk ersättning för ökade kostnader i samband med tjänsteresor. Det ska kompensera för ökade privata levnadskostnader, till exempel mat, dryck och logi, som kan uppstå under resan. Det finns olika typer av traktamenten: skattefria och skattepliktiga inrikes- och utrikestraktamenten samt helt eller halvt traktamente och nattraktamente. Traktamenten är skattefria upp till ett schablonbelopp som fastställs av Skatteverket. Överskrids detta värde bokförs traktamentet som vanlig lön. Den del som överstiger schablonbeloppet kallas ofta för resetillägg. För att en anställd ska kunna få traktamente måste vissa faktorer vara uppfyllda. Bland annat måste resan inkludera minst en övernattning och tjänsteresans mål ligga minst 50 kilometer från den vanliga arbetsplatsen eller bostaden. Verifikation för traktamente är normalt en reseräkning där resans datum, plats och syfte finns preciserat. 

Enskilda firmor kan istället för att bokföra traktamenten göra avdrag i inkomstdeklarationen under avdrag för ökade levnadsomkostnader i NE-bilagan. Väljer den enskilde näringsidkaren att bokföra traktamenten kan kontona 5843 Traktamente Sverige skattefria, 5844 Traktamente Sverige skattepliktiga, 5845 Traktamente utomlands skattefria och 5846 Traktamente utomlands skattepliktiga användas.

I vår utförliga guide om traktamente hittar du mer information.

Exempel på bokföring av traktamenten

Observera att bokföringstipsen i det här avsnittet enbart är ett förslag, och det kan finnas fler sätt att hantera bokföringen av posten på. Är du osäker bör du alltid kolla upp med en sakkunnig, exempelvis en redovisningskonsult.

Bokföra traktamente Sverige

Ett aktiebolag ska betala ut traktamente till en anställd som varit på tjänsteresa i Sverige. Beloppet som ska betalas ut är 240 kronor och är därför skattefritt. Vid löneutbetalningen ser själva bokföringen av traktamentet ut så här:

Observera att exemplet bara visar bokföringen av traktamentet. Vid en löneutbetalning tillkommer fler kostnader som inte är kopplade till det skattefria traktamentet, såsom sociala avgifter och personalskatt.

Är det ett skattepliktigt traktamente bokförs detta på konto 7322 Skattepliktiga traktamenten, Sverige.

Bokföra utlandstraktamente

För tjänsteresor utomlands varierar det skattefria schablonbeloppet beroende på vilket land tjänsteresan går till. Det högsta skattefria traktamentet som gäller för ett visst land kallas normalbelopp. För att bokföra skattefria utlandstraktamente används normalt konto 7323 Skattefria traktamenten utland. Så här kan en kontering se ut för ett aktiebolag som ska betala ut 1 000 kr i skattefritt utomlandstraktamente:

Om ett aktiebolag betalar ut traktamente till en anställd där beloppet är högre än schablonbeloppet så ska skatter och sociala avgifter betalas på den summa som överstiger schablonbeloppet.